根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2015年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》(財(cái)資〔2015〕81號(hào))要求，為做好2015年度財(cái)政部代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)的中央文化企業(yè)(以下簡稱中央文化企業(yè))財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

關(guān)于做好2015年度中央文化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的通知

財(cái)辦文資〔2015〕14號(hào)

黨中央有關(guān)部門財(cái)務(wù)部門，國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門，全國政協(xié)辦公廳機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，高法院行裝局，高檢院計(jì)財(cái)局，有關(guān)民主黨派中央財(cái)務(wù)部門，有關(guān)人民團(tuán)體財(cái)務(wù)部門，中國出版集團(tuán)公司，中國對(duì)外文化集團(tuán)公司，中國廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司：

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2015年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》(財(cái)資〔2015〕81號(hào))要求，為做好2015年度財(cái)政部代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)的中央文化企業(yè)(以下簡稱中央文化企業(yè))財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷提高財(cái)務(wù)決算工作水平

財(cái)務(wù)決算工作是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、年度經(jīng)營效益的總結(jié)，也是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策科學(xué)性、管理模式適應(yīng)性，以及內(nèi)部控制有效性的階段性檢驗(yàn)。各主管部門和中央文化企業(yè)要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作，確保按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

(一)完善財(cái)務(wù)決算工作機(jī)制。各主管部門和中央文化企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)肅工作紀(jì)律、明確責(zé)任分工、統(tǒng)一工作要求、細(xì)化時(shí)間節(jié)點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)決算方案，形成協(xié)同高效的企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作機(jī)制。中央文化企業(yè)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(二)夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)。根據(jù)財(cái)政部新修訂發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中央文化企業(yè)在開展財(cái)務(wù)決算工作中應(yīng)做好戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查工作，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍，規(guī)范長期股權(quán)投資、職工薪酬、金融資產(chǎn)和公允價(jià)值的計(jì)量與核算，足額計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不得通過公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等手段人為調(diào)節(jié)利潤。

(三)規(guī)范財(cái)政性資金核算和披露。根據(jù)《加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理暫行規(guī)定》(財(cái)企〔2012〕23號(hào))和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào))，企業(yè)收到資本性財(cái)政資金，列作國有實(shí)收資本或股本；收到費(fèi)用性財(cái)政資金，列作收益；并在財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

(四)加大財(cái)務(wù)決算審核力度。各主管部門和中央文化企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，針對(duì)以前年度財(cái)務(wù)決算驗(yàn)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題，突出審核重點(diǎn)，加強(qiáng)報(bào)表封面信息、表內(nèi)與表間數(shù)據(jù)、本期與上期數(shù)據(jù)，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等材料的審核；對(duì)照企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記情況，以控制為基礎(chǔ)確定財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、報(bào)送材料齊全完整。

二、加強(qiáng)成果運(yùn)用，不斷發(fā)揮財(cái)務(wù)決算功能作用

中央文化企業(yè)開展財(cái)務(wù)決算工作要結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段、內(nèi)在需要和重點(diǎn)工作，通過財(cái)務(wù)決算盤點(diǎn)、分析和評(píng)價(jià)等活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，助力企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略決策、轉(zhuǎn)換運(yùn)營模式、有效利用資源，加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷提升企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平。

(一)提升財(cái)務(wù)決算的盤點(diǎn)作用。中央文化企業(yè)應(yīng)通過債權(quán)債務(wù)核實(shí)等財(cái)務(wù)決算工作，加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)、對(duì)外投資、應(yīng)收賬款和存貨等方面的盤點(diǎn)，及時(shí)評(píng)估金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，清理長期未收回賬款、積壓存貨、長期無分紅股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)等低效無效資產(chǎn)，分類制定盤活和處置計(jì)劃，落實(shí)管理責(zé)任，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和利用效率。

(二)提升財(cái)務(wù)決算的分析作用。中央文化企業(yè)應(yīng)通過財(cái)務(wù)決算工作，全面總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，全面分析重大改革、投融資和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等情況，充分收集和分析人、財(cái)、物等企業(yè)綜合數(shù)據(jù)，為企業(yè)規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等工作提供有用信息和科學(xué)方法。

(三)提升財(cái)務(wù)決算的評(píng)價(jià)作用。中央文化企業(yè)應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)和工作成果，量化本企業(yè)和各級(jí)子企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的縱向比較和行業(yè)內(nèi)部的橫向比較，研究企業(yè)經(jīng)營發(fā)展優(yōu)勢和短板，為建立內(nèi)部控制、激勵(lì)約束機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，不斷提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量

各主管部門和中央文化企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，健全審計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)審計(jì)問題整改落實(shí)，規(guī)范選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督作用。

(一)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。中央文化企業(yè)應(yīng)建立完善財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作制度，對(duì)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)業(yè)務(wù)合同要明確相關(guān)服務(wù)內(nèi)容和要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)逐戶出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告信息披露的內(nèi)容和格式要符合財(cái)務(wù)決算工作要求。

(二)加強(qiáng)審計(jì)問題整改落實(shí)。中央文化企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改力度，認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告和管理建議書中反映的相關(guān)問題和建議，查找管理漏洞，建立整改清單，在財(cái)務(wù)情況說明書中逐項(xiàng)說明2014年問題建議整改落實(shí)情況，以及2015年問題產(chǎn)生原因和下一步整改工作安排等。

(三)規(guī)范選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2011〕15號(hào))和《財(cái)政部國資委關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)〔2011〕24號(hào))，各主管部門和中央文化企業(yè)要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決算會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。承擔(dān)中央文化企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。對(duì)工作質(zhì)量不符合相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要及時(shí)更換。

四、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作

中央文化企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》(國資評(píng)價(jià)〔2005〕67號(hào))，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷、資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，認(rèn)真組織做好本企業(yè)及其所屬子企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作。企業(yè)按照內(nèi)部核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告和相關(guān)材料，報(bào)主管部門審核同意后，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)財(cái)政部文資辦備案。備案材料如下：

(一)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，主要包括：企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度建設(shè)情況，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。

(二)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度，主要包括：審批工作要求和程序，內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限和責(zé)任，核銷范圍和依據(jù)，清理、追索和責(zé)任追究辦法，按照資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模明確較大資產(chǎn)損失的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)外部審計(jì)要求，以及對(duì)各級(jí)子企業(yè)的管理等內(nèi)容。

(三)屬于較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理(社長)辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)(單位)批復(fù)文件以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說明。

五、加強(qiáng)決算驗(yàn)審，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告等材料

(一)報(bào)送范圍。1。財(cái)政部代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)的中央文化企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)。2。根據(jù)《第一批中央各部門各單位非時(shí)政類報(bào)刊社出資人名單》(財(cái)文資〔2015〕1號(hào))，已按有關(guān)規(guī)定完成企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的非時(shí)政類報(bào)刊社及其各級(jí)子企業(yè)。

(二)報(bào)送時(shí)間和程序。1.2016年4月30日前，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)關(guān)系在財(cái)政部單列的中央文化企業(yè)將財(cái)務(wù)決算報(bào)送材料直接報(bào)送財(cái)政部文資辦；其他中央文化企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)送材料由主管部門審核匯總后報(bào)送財(cái)政部文資辦。2。財(cái)政部文資辦將于2016年5月上旬，組織中央文化企業(yè)財(cái)務(wù)決算集中驗(yàn)審工作(另行通知)，并通報(bào)中央文化企業(yè)決算工作情況。

(三)報(bào)送內(nèi)容。1。正式文函、匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書、決算工作總結(jié)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷材料，并按以上順序加具封面，編排目錄和頁碼，裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章。2。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中央文化企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表(一級(jí)企業(yè)合并)出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見，以及管理建議書紙質(zhì)文件。3。匯總、合并和全部單戶企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子數(shù)據(jù)，中央文化企業(yè)決算工作總結(jié)、財(cái)務(wù)情況說明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見、管理建議書、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷材料等電子文檔(存入數(shù)據(jù)處理軟件附件信息表).

(四)報(bào)送要求。1。各主管部門和中央文化企業(yè)應(yīng)以正式文函報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)決算材料。文函內(nèi)容主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作組織、審核情況；對(duì)企業(yè)審計(jì)報(bào)告有保留意見和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)等的，主管部門需要說明情況和意見；企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度建設(shè)情況；對(duì)企業(yè)有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為的，主管部門應(yīng)說明審核情況和意見。2。決算報(bào)表資料應(yīng)以“萬元”為金額單位，保留兩位小數(shù)，相關(guān)紙質(zhì)文件需按A4紙格式打印。3。主管部門和中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件、參數(shù)進(jìn)行決算數(shù)據(jù)的逐級(jí)錄入、上報(bào)、審核和匯總等工作。

主管部門和中央文化企業(yè)在決算工作中遇到問題和情況，請(qǐng)及時(shí)與財(cái)政部文資辦聯(lián)系。

聯(lián)系方式：文資辦一處 68553752 軟件技術(shù)支持 68553705.

財(cái)政部辦公廳

2015年12月22日